Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 68)

Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan:

DAMGA VERGİSİ KANUNU GENEL TEBLİĞİ

(SERİ NO: 68)

(30.12.2023 tarih ve 32415 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır)

Amaç ve kapsam

MADDE 1- (1) Bu Tebliğin amacı, 1/7/1964 tarihli ve 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 14 üncü maddesinde yer alan azami tutarın ve Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yer alan maktu vergilerin yeniden değerleme oranına göre belirlenerek tespit ve ilan edilmesidir.

Dayanak

MADDE 2- (1) Bu Tebliğ, 488 sayılı Kanunun 14 üncü maddesinin birinci fıkrası ve mükerrer 30 uncu maddesinin birinci fıkrası hükümlerine dayanılarak hazırlanmıştır.

Maktu damga vergisi tutarları ile azami tutarın belirlenmesi

MADDE 3- (1) Bakanlığımızca 2023 yılı için yeniden değerleme oranı %58,46 (elli-sekiz virgül kırkaltı) olarak tespit edilmiş ve 25/11/2023 tarihli ve 32380 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 554) ile ilan edilmiş bulunmaktadır.

(2) 488 sayılı Kanunun mükerrer 30 uncu maddesinin birinci fıkrası hükmü gereğince, Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan ve 67 Seri No’lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile tespit edilen maktu vergiler (maktu ve nispi vergilerin asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil), yeniden değerleme oranında artırılmış ve 1/1/2024 tarihinden itibaren uygulanacak miktarlar Tebliğ ekindeki (1) sayılı tabloda gösterilmiştir.

(3) 488 sayılı Kanunun 14 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır yeniden değerleme oranında artırılmış ve 1/1/2024 tarihinden itibaren 17.006.516,30 Türk Lirası olmuştur.

Yürürlük

MADDE 4- (1) Bu Tebliğ 1/1/2024 tarihinde yürürlüğe girer.

Yürütme

MADDE 5- (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.

EK

(1) SAYILI TABLO

Damga Vergisine Tabi Kağıtlar

I. Akitlerle ilgili kağıtlar

A. Belli parayı ihtiva eden kağıtlar:

1. Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler                                                             (Binde 9,48)

2. Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden)                               (Binde 1,89)

3. Kefalet, teminat ve rehin senetleri                                                                                            (Binde 9,48)

4. Tahkimnameler ve sulhnameler                                                                                                (Binde 9,48)

5. Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kağıda taalluk edenler dahil)                                (Binde 1,89)

6. Karayolları Trafik Kanunu uyarınca kayıt ve tescil edilmiş

ikinci el araçların satış ve devrine ilişkin sözleşmeler                                                                  (Binde 1,89)

7. (Ek:6728/28. md.-Yürürlük: 9/8/2016) Hazinenin özel mülkiyetinde veya

Devletin hüküm ve tasarrufu altında bulunan taşınmazlara ilişkin ön izin,

irtifak hakkı veya kullanma izni sözleşmeleri (yatırım taahhüdü bulunanlar

dâhil ön izin, irtifak hakkı  veya kullanma izni süresine göre bulunacak

bedel üzerinden)                                                                                                                       (Binde 9,48)

8. (Ek:6728/28. md.-Yürürlük: 9/8/2016) Resmî şekilde

düzenlenen gayrimenkul satış vaadi sözleşmeleri                                                                     (Binde 0)

9. (Ek:6728/28. md.-Yürürlük: 9/8/2016) Resmî dairelerin mal

ve hizmet alımlarına ilişkin yaptıkları ihalelerde, ihaleyi yapan

idare ile düzenlenen sözleşmeler                                                                                               (Binde 9,48)

10. (Ek:6728/28. md.-Yürürlük: 9/8/2016) 7/11/2013 tarihli ve

6502 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun kapsamında

düzenlenen:

a) Taksitle satış sözleşmeleri                                                                                                       (Binde 9,48)

b) Ön ödemeli konut satış sözleşmeleri                                                                                          (Binde 0)

c) Devre tatil ve uzun süreli tatil hizmeti sözleşmeleri                                                                (Binde 9,48)

ç) Paket tur sözleşmeleri                                                                                                             (Binde 9,48)

d) Abonelik sözleşmeleri                                                                                                             (Binde 9,48)

e) Mesafeli satış sözleşmeleri                                                                                                      (Binde 9,48)

11. (Ek:6728/28. md.-Yürürlük: 9/8/2016) 7/6/2012 tarihli ve

6326 sayılı Turist Rehberliği Meslek Kanunu kapsamında

düzenlenen turist rehberliğine ilişkin sözleşmeler                                                                     (Binde 9,48)

12. (Ek:6728/28. md.-Yürürlük: 9/8/2016) 14/3/2013 tarihli ve

6446 sayılı Elektrik Piyasası Kanunu kapsamında düzenlenen:

a) Toptan elektrik satış sözleşmeleri                                                                                          (Binde 9,48)

b) Perakende elektrik satış sözleşmeleri                                                                                    (Binde 9,48)

13. (Ek:6728/28. md.-Yürürlük: 9/8/2016) 18/4/2001 tarihli ve

4646 sayılı Doğal Gaz Piyasası Kanunu kapsamında düzenlenen:

a) Toptan doğal gaz satışına ilişkin sözleşmeler                                                                         (Binde 9,48)

b) Tüketicilere doğal gaz satışına ilişkin sözleşmeler                                                                  (Binde 9,48)

14. (Ek:6824/5. md.-Yürürlük: 8/3/2017) Resmi şekilde

düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat

sözleşmeleri                                                                                                               (Binde 0)

15. (Ek:6824/5. md.-Yürürlük: 8/3/2017) Resmi şekilde

düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat

sözleşmeleri kapsamında yapı müteahhitleri ile alt yükleniciler

arasında düzenlenen inşaat taahhüt sözleşmeleri                                                                           (Binde 0)

16. (Ek:6824/5. md.-Yürürlük: 8/3/2017) Kat karşılığı veya

hasılat paylaşımı inşaat işlerine ilişkin danışmanlık hizmet

sözleşmeleri                                                                                                                                     (Binde 0)

17. (Ek:6824/5. md.-Yürürlük: 8/3/2017) Yapı denetimi hizmet

sözleşmeleri                                                                                                                                     (Binde 0)

B. Belli parayı ihtiva etmeyen kağıtlar:

1. Tahkimnameler                                                                                                                        (467,20 TL)

2. Sulhnameler                                                                                                                             (467,20 TL)

3. Turizm işletmeleri ile seyahat acentelerinin aralarında düzenledikleri

Kontenjan sözleşmeleri (Belli parayı ihtiva edenler dahil)                                                       (2.628,50 TL)

II. Kararlar ve mazbatalar

1. Meclislerden, resmi heyetlerden ve idari davalarla ilgili

olmayarak Danıştaydan verilen mazbata, ilam ve kararlarla

hakem kararları:

a) Belli parayı ihtiva edenler                                                                                                     (Binde 9,48)

b) Belli parayı ihtiva etmeyenler                                                                                                (467,20 TL)

2. İhale Kanunlarına tabi olan veya olmayan resmi daire ve kamu

tüzel kişiliğini haiz kurumların her türlü ihale kararları

(Ek:6728/28. md.-Yürürlük: 9/8/2016) (4/1/2002 tarihli ve 4734

sayılı Kamu İhale Kanunu kapsamındaki kurum ve kuruluşlara

şikâyet veya Kamu İhale Kurumuna itirazen şikâyet ya da yargı

kararı üzerine ihalenin iptal edilmesi hâlinde, bu (7491 sayılı

Kanunun 21 inci maddesiyle değişen ibare; Yürürlük:

28/12/2023) ihale kararı ve ihaleye ilişkin olarak ihale makamı ile

düzenlenen sözleşmenin hükmünden yararlanılmayan kısmına

isabet eden damga vergisi ret ve iade olunur.)                                                                            (Binde 5,69)

III. Ticari işlemlerde kullanılan kağıtlar

1. Ticari ve mütedavil senetler:

a) Emtia senetleri:

            aa) Makbuz senedi (Resepise)                                                                                          (160,30 TL)

            ab) Rehin senedi (Varant)                                                                                                   (94,60 TL)

            ac) İyda senedi                                                                                                                   (14,70 TL)

            ad) Taşıma senedi                                                                                                                 (3,40 TL)

b) Konşimentolar                                                                                                                            (94,60 TL)

c) Deniz ödüncü senedi                                                                                                               (Binde 9,48)

d) İpotekli borç senedi, irat senedi                                                                                              (Binde 9,48)

2. Ticari belgeler:

a) Menşe ve Mahreç şahadetnameleri                                                                                         (160,30 TL)

b) Resmi dairelere ve bankalara ibraz edilen bilançolar ve işletme

hesabı özetleri:

     ba) Bilançolar                                                                                                                          (360,10 TL)

     bb) Gelir tabloları                                                                                                                    (171,90 TL)

     bc) İşletme hesabı özetleri                                                                                                      (171,90 TL)

c) Barnameler                                                                                                                                (14,70 TL)

d) Tasdikli manifesto nüshaları                                                                                                      (69,80 TL)

e) Ordinolar                                                                                                                                     (3,40 TL)

f) Gümrük idarelerine verilen özet beyan formları                                                                        (69,80 TL)

IV. Makbuzlar ve diğer kağıtlar

1. Makbuzlar:

a) Resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler

(avans olarak yapılanlar dahil) nedeniyle kişiler tarafından resmi dairelere

verilen ve belli parayı ihtiva eden makbuz ve ibra senetleri ile bu ödemelerin

resmi daireler nam ve hesabına, kişiler adına açılmış veya açılacak hesaplara

nakledilmesini veya emir ve havalelerine tediyesini temin eden kağıtlar                                  (Binde 9,48)

b) Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve

mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet

karşılığı alınan paralar (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile

bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari

hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli

veya tediyeyi temin eden kağıtlar                                                                                              (Binde 7,59)

c) Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu mahiyetteki senetler                           (Binde 7,59)

d) İcra dairelerince resmi daireler namına şahıslara ödenen paralar için

düzenlenen makbuzlar                                                                                                              (Binde 7,59)

2. Beyannameler (Bu beyannamelerin sadece bir nüshası vergiye tabidir):

a) Yabancı memleketlerden gelen posta gönderilerinin gümrüklenmesi

için postanelerce gümrüklere verilen liste beyannamelerde yazılı

her gönderi maddesi için                                                                                                              (3,40 TL)

b) Vergi beyannameleri: (Ek:6728/28. md.-Yürürlük: 9/8/2016)

((f) bendi dâhil olmak üzere, beyanname verme süresi içerisinde

düzeltme amacıyla verilen beyannameler hariç)

     ba) Yıllık gelir vergisi beyannameleri                                                                                    (467,20 TL)

     bb) Kuramlar vergisi beyannameleri                                                                                     (624,10 TL)

     bc) Katma değer vergisi beyannameleri                                                                               (308,30 TL)

     bd) Muhtasar beyannameler                                                                                                (308,30 TL)

     be) Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç)                                  (308,30 TL)

c) Gümrük idarelerine verilen beyannameler                                                                             (624,10 TL)

d) Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler                                                             (228,80 TL)

e) Sosyal güvenlik kuramlarına verilen sigorta prim bildirgeleri                                                (228,80 TL)

f) (Değişik:6728/28. md.-Yürürlük: 9/8/2016) 31/5/2006 tarihli

ve 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası

Kanunu uyarınca verilmesi gereken aylık prim ve hizmet belgesi

ile muhtasar beyannamenin birleştirilerek verilmesiyle

oluşturulan beyannameler                                                                                                          (365,50 TL)

3. Tabloda yazılı kağıtlardan aslı 1,00 Türk Lirasından fazla

maktu ve nispi vergiye tabi olanların resmi dairelere ibraz

edilecek özet, suret ve tercümeleri.                                                                                                (3,40 TL)