Yazar: MUSTAFA COLAK
Yazar: Mustafa ÇOLAK* E-Yaklaşım / Mayıs 2023 / Sayı: 365 I- GİRİŞ Gerek kamu kurumlarında gerekse özel işletmelerde hizmetlerin yerine getirilmesi açısından çalışanların görev mahalli dışında gönderilmeleri dolayısı ile yapılan ödemeler ücret kapsamına girmektedir. Bu ödemelerin hangi hallerde ücret olarak vergi matrahına dâhil edileceği, hangi hallerde ve hangi kıyasa göre istisna kapsamına gireceği konuları da bu anlamda önem kazanmaktadır. Vergilemede, özellikle özel işletmeler açısından emsali devlet memuru veya en yüksek devlet memuru kıyası, çoğu zaman pratik olarak uygulamadan uzak veya uygulanabilmesi oldukça meşakkatli bir süreci de beraberinde getirebilmektedir. Tanım yetersizliği maalesef bu anlamda farklı uygulama, yorum ve idari muktezalara…
Yazar: Mustafa ÇOLAK* E-Yaklaşım / Mart 2023 / Sayı: 363 I- GİRİŞ Türkiye’de kayıtdışı ekonomiyle mücadele alanında; 2008- 2010, 2011-2013, 2015-2017 ve 2019- 2021 dönemlerine ilişkin 4 farklı eylem planı hazırlanarak uygulanmıştır. Son olarak, 2022 Yılı Cumhurbaşkanlığı Yıllık Programı kapsamında hazırlanan, 2023-2025 Dönemi Kayıt Dışı Ekonomiyle Mücadele Eylem Planında, 5 temel bileşen altında 44 eyleme yer verilmiştir. Bu yazımızda yeni eylem planı vesilesiyle dile getirilen önerilere ek olarak yeni önerilerle mücadelenin daha kapsayıcı, kapsamlı ve derinlik kazanması noktasında değerlendirme ve analizlerimize yer verilecektir([1]). II- KAYITDIŞI EKONOMİYE DÖNÜK ÖNERİ BAŞLIKLARI A- KAYITDIŞI EKONOMİNİN ÜLKE BAZLI MAKRO ÇERÇEVE RAPORU…
Yazar: Mustafa ÇOLAK* E-Yaklaşım / Şubat 2023 / Sayı: 362 I- GİRİŞ Ücret gelirlerinin vergilendirilmesinde, temel 3 yöntem bulunmaktadır. Bunlardan en yaygın olanı kaynakta vergileme yani stopaj yöntemidir. İkinci yöntem belli gelir tutarını aşması halinde yıllık beyanname ile beyan edilmesidir. Nihayetinde son yöntem, her gelir veya kazanç unsurunda olduğu gibi tamamen veya kısmen vergi dışı tutulmasıdır. Bu genel ilkeler haricinde son dönemlerde vergilemeye dair kritik değişiklikler ve düzenlemeler getirilmiştir. Asgari ücrete isabet eden tutarların gelir ve damga vergilerinden istisna edilmesi, nakdi yemek yardımı istisnası, elektrik, doğalgaz ve diğer ısınma giderlerine karşılık olmak üzere mevcut ücretlere ilave olarak yapılan…
Yazar: Mustafa ÇOLAK* E-Yaklaşım / Ocak 2023 / Sayı: 361 I- GİRİŞ Bilindiği üzere, 60 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi ile vergi inceleme görevlerinin yürütülmesinde uygulama birliğini sağlamak ve mevzuat hükümlerinin uygulanmasına ilişkin ortaya çıkan tereddütlü hususları gidermek amacıyla Vergi Denetim Kurulu Başkanlığına görüş bildirmek üzere Danışma Komisyonu kurulabilmesi hükme bağlanmıştır…. YAZININ TAMAMI İÇİN DERGİYİ SATIN ALIN
Yazar: Mustafa ÇOLAK* Yaklaşım / Mayıs 2022 / Sayı: 353 I- GİRİŞ Vergi suçları; adli ve idari nitelikte suçlar olarak temelde iki ana kategoride incelenmektedir. Bu kategorilerden adli nitelikli olanlar, vergi suçları, idari nitelikte olanlar da kabahat suçları olarak tanımlanmaktadır. Özellikle mükellef ve vergi sorumlularının vergi kanunlarına aykırı hareketlerine bağlı olarak işledikleri kabahat suçlarına öngörülen cezaların uygulanmasında aynı fiilin birden fazla cezalandırıldığı durumlar da plana çıkabilmekledir. Bu tek bir fiilden kaynaklı olarak zaman zaman adli ve idari nitelikteki cezaların da uygulanmasını gerekebilmektedir. Söz konusu gereklilik, özellikle vergi kaçakçılığı suçları açısından belirginleşmiş, hatta kanun koyucu tarafından özel düzenleme ile…
Yazar: Mustafa ÇOLAK* Yaklaşım / Nisan 2022 / Sayı: 352 I- GİRİŞ Bilindiği üzere, 26 Ekim 2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7338 sayılı Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile önemli vergi düzenlemeleri yapılmıştır. Bu düzenlemelerden biri de, yeminli mali müşavir (YMM) tasdik raporuna bağlanması gereken konularda mükelleflere ibraz için ilave süre tanınması ve özel usulsüzlük cezası uygulamasına dair olanıdır. Mükellef açısından tasdik raporu ibraz edilmekle sağlanacak bir vergi avantajının süresince tasdik raporuna bağlanmadığı gerekçesiyle ayrıca özel usulsüzlük cezasına konu edilmesi, tartışmaları da beraberinde getirmektedir. Bu yazımızda tasdik konuları, bunların rapora bağlanmaları, aksi uygulamalarda…
Yazar: Mustafa ÇOLAK* Yaklaşım / Mart 2022 / Sayı: 351 I- GİRİŞ Beyan, vergi sisteminin en önemli müesseselerinden biridir. Mükelleflerin bilinçli bir şekilde vergiye esas alınacak gelir/kazançla-rını beyan etmelerinin sonucu, bunlara karşı dava açamamaları ve tahakkuk işleminin tekemmül etmesidir. Beyan işlemlerinin vergi kanunları ile belirlenen sürelerde yerine getirilmesi gerekmekle beraber, bu süreleri aşan hallerde bazen kendiliğinden bazen pişmanlıkla yine mükellef tarafından işlemlerin ikmal edilebilmesi mümkün olmaktadır. Beyan yükümlülüğünün, elektronik ortamda veya geleneksel kâğıt ortamında beyan yolu ile gerçekleşmesine bağlı olarak vergi ve ceza uygulamaları da değişmektedir. Bu yazımızda öncelikle elektronik veya kâğıt ortamında beyanname verme yükümlülüğünün genel esaslarına…
Yazar: Mustafa ÇOLAK* Yaklaşım / Şubat 2022 / Sayı: 350 I- GİRİŞ 2022 yılı Asgari Ücret Tespit Komisyonunun yaptığı çalışmalar neticesinde, asgari ücret üzerinden alınan gelir ve damga vergisinin kaldırılması, böylelikle uygulanamaz hale gelen asgari geçim indiriminin de yürürlüğüne son verilmesi benimsenmiş ve bilahare yapılan Kanuni düzenleme ile hayata geçirilmiştir. Yapılan düzenleme, asgari geçim seviyesi altında hayatını sürdürme durumunda olan özellikle ücretli kesim açısından yerinde ve adil bir çözüm olarak belirginleşmektedir. Bununla beraber, asgari geçim indiriminde ücretlinin dikkate alınan ailevi durumu, bakmakla yükümlü olduğu çocuk sayısı, engellilik halleri gibi önemli temel hususlar, gözardı edilmektedir. Öte yandan yatırımcıları kur hareketlerinden korumayı ve…
Yazar: Mustafa ÇOLAK* Yaklaşım / Ocak 2022 / Sayı: 349 I- GİRİŞ Vergi uygulamalarında vergi kanunlarına aykırı hareketlerin müeyyidesi olarak öngörülen vergi cezalarının idari aşamada sulh yolu ile ödenmesine yönelik bir takım müesseseler geliştirilmiştir. Bu müesseselerden biri de uzlaşma yöntemidir. Uzlaşma esas olarak mükellefin ikmalen, re’sen veya idarece tarh edilen vergilerle bunlara ilişkin vergi ziyaı cezaları hakkında kanun hükümlerine yeterince nüfuz edememekten, yanılmadan veya vergi hataları dışında maddi hata bulunması veya yargı kararları ile idarenin ihtilaf konusu olayda görüş farklılığının olduğunun ileri sürülmesi durumunda getirilmiş bir idari çözüm metodudur. Tarh edilen vergi ve cezaları konusunda uzlaşmaya varılması halinde, yargı aşamasına geçmeden…
