Yazar: ONUR ŞAHİN

Yazar: Onur ŞAHİN* E-Yaklaşım / Nisan 2024 / Sayı: 376 I- GİRİŞ 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun (KVK) 1. maddesinde kurumlar vergisinin konusu genel olarak “kurum kazancı” olarak belirlenmiş olup, kurumlar vergisi mükellefleri bir hesap dönemi içinde elde etmiş oldukları kurum kazancı([1]) üzerinden, kurumlar vergisi ödemekle yükümlüdürler. Kurumlar vergisi, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanmaktadır. Bu yazıda, 2023 hesap döneminde kurum kazancından indirilecek giderler, kanunen kabul edilmeyen giderler, zararların mahsubu ve safi kurum kazancının tespitine yönelik birtakım bilgiler ile uygulamaya ilişkin açıklamalara yer verilecektir. II- SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİ Kurumlar vergisi, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde…

Yazarlar: Onur ŞAHİN* Ahmet ALTUNKUŞ** E-Yaklaşım / Haziran 2023 / Sayı: 366 I- GİRİŞ 5271 sayılı Kanun’un 253. maddesi ile 2992 sayılı Adalet Bakanlığı’nın Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararnamenin Değiştirilerek Kabulü Hakkında Kanun’un 9. maddesinde uzlaştırmanın “uygulama alanı” belirlenmiş olup, Ceza Muhakemesinde Uzlaştırma Yönetmeliği’nde([1]) ise uzlaştırmacılara yönelik düzenlemelere yer verilmiştir. Söz konusu Yönetmeliğe göre “uzlaştırmacı” şüpheli veya sanık ile mağdur veya suçtan zarar gören arasındaki uzlaştırma müzakerelerini yöneten, Cumhuriyet savcısının onayıyla görevlendirilen avukat veya hukuk öğrenimi görmüş kişi olarak tanımlanmıştır. Vergi mevzuatında uzlaştırmacılara yapılan ödemeler ise; ücret ödemesi olarak değerlendirilmekte…

Yazarlar: Onur ŞAHİN* Ahmet ALTUNKUŞ** E-Yaklaşım / Mayıs 2023 / Sayı: 365 I- GİRİŞ 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun’un 5. ve Geçici 1. maddeleri kapsamında KDV artırımında bulunanlar (Bu yıllardan herhangi birinde faaliyete başlanması halinde faaliyete başlanan yıl ve sonraki yıllar için; faaliyetin terk edilmesi halinde ise faaliyetin terk edildiği yıl ve önceki yıllar için artırımda bulunulması gerekir.), artırım tutarlarının tamamını ödedikleri tarihten itibaren özel esaslar kapsamından çıkarılacaktır. Konuya ilişkin olarak Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 46)([1])…

Yazarlar: Onur ŞAHİN* Ahmet ALTUNKUŞ** E-Yaklaşım / Mart 2023 / Sayı: 363 I- GİRİŞ 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 18. maddesinde serbest meslek kazanç istisnasından yararlanan mükellefler ve istisna kapsamında olan eserler sayılmış olup, söz konusu maddede hangi hâsılatın istisna kapsamında olduğu da ayrıca belirtilmiştir. 7194 sayılı Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun’un 10. maddesi ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 18. maddesine “Bu madde kapsamındaki kazançları toplamı 103. maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşanlar bu istisnadan faydalanamazlar.…

Yazar: Onur ŞAHİN* E-Yaklaşım / Şubat 2023 / Sayı: 362 I- GİRİŞ Bilindiği üzere, 7420 sayılı Kanunla, 01.12.2022 tarihinden itibaren uygulanmak üzere, 193 sayılı Kanun’un 23. maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinin parantez içi hükmünde yapılan değişiklikle, işverenler tarafından hizmet erbabına işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda, yemek bedelinin nakit olarak verilmesi suretiyle sağlanan menfaatler de istisna kapsamına alınmış olup, konu ile ilgili olarak, Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) tarafından yayınlanan 322 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği([1]) ile uygulamaya ilişkin düzenlemelere yer verilmiştir. Bu yazıda; işverenler tarafından hizmet erbabına yapılan yemek bedelleri hakkında yapılan değişiklik kapsamında…

Yazarlar: Onur ŞAHİN* Ahmet ALTUNKUŞ** E-Yaklaşım / Mayıs 2022 / Sayı: 353 I- GİRİŞ Mükellefin idareye bildirdiği vergi matrahının kanunlara uygunluğu ve doğruluğu vergi idaresi tarafından her zaman incelenebilir. Vergi idaresince yapılan kontrol ve incelemeler sonunda mükellefin eksik veya hatalı beyanda bulunduğu veya hiç beyanda bulunmadığı tespit edilirse, inceleme sonucunda ortaya çıkan fark matrah üzerinden ikmalen, re’sen veya idarece vergi tarh edilir. Söz konusu tarhiyat mükellefe ihbarname ile tebliğ edilir ve ihbarnameyi tebellüğ eden mükellefler yargı yoluna başvurmadan önce uzlaşma, cezalarda indirim ve idari mercilere başvuru yollarından birini seçebilirler. Bu…

Yazarlar: Onur ŞAHİN*                 Ahmet ALTUNKUŞ** E-Yaklaşım / Nisan 2022 / Sayı: 352 I- GİRİŞ 5838 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunla 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK)’na eklenen 32/A maddesi uyarınca Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından teşvik belgesine bağlanan yatırımlardan elde edilen kazançların, yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar indirimli oranlar üzerinden kurumlar vergisine tabi tutulacağı hüküm altına alınmıştır. Ülkemizdeki yatırım teşvik sistemi bölge esasına dayanan ve yatırımlara sağlanan devlet yardımlarının illerin sosyo-ekonomik gelişmişlik düzeyine göre belirlenmektedir. Bu kapsamda,…

Yazarlar: Yüksel GÜNEŞ*                 Onur ŞAHİN** E-Yaklaşım / Mart 2022 / Sayı: 351 I- GİRİŞ Gayrimenkul sermaye iradı; 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 70. maddesinde belirtilen mal ve hakların kiraya verilmesi karşılığında elde edilen gelirleri ifade etmektedir ve belli koşullarda gelir vergisine tabi tutulmaktadır. GVK’nın 1. maddesinde gelirin tanımına yer verilirken aynı Kanun’un 2. maddesinde yedi gelir unsuru sıralanmıştır. Bu gelir unsurlarından biri de Gayrimenkul Sermaye İradıdır. Gayrimenkul sermaye iradının mükellefi ise; kira gelirine konu mal ve hakların sahipleri, mutasarrıfları, zilyetleri, irtifak ve intifa hakkı sahipleri ile kiralanmış bir mal ve hakkın…

Yazarlar: Yüksel GÜNEŞ* Onur ŞAHİN** Yaklaşım / Şubat 2022 / Sayı: 350 I- GİRİŞ İşletmelerde faaliyetlerin ve işlemlerin sağlıklı ve güvenilir bir şekilde işleyişini sağlamak, faaliyet sonuçlarını ilgili mevzuat çerçevesinde denetlemeye, değerlendirmeye tabi tutarak gerçek durumu ilgililerin ve resmi mercilerin istifadesine tarafsız bir şekilde sunmak ve yüksek mesleki standartları gerçekleştirmek amacıyla 3568 sayılı “Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu”nda(1) meslek mensupları (Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik) hakkında ayrıntılı açıklamalara yer verilmiştir. Bilindiği üzere, meslek mensupları tarafından, mesleki faaliyetin yürütebilmesi için zorunlu olan eğitimlere ve organizasyonlara (TÜRMOB Eğitimleri,…

Yazarlar: Yüksel GÜNEŞ* Onur ŞAHİN** E-Yaklaşım / Ocak 2022 / Sayı: 349 I- GİRİŞ Gerçek kişilere ait şahsi bir gayrimenkulün elden çıkarılması halinde maliyet bedeli ile satış bedeli arasındaki farktan oluşan kazanç 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 37. maddesinde belirtilen ‘Ticari Kazanç’ veya mükerrer 80. maddesinde belirtilen ‘Değer Artış Kazancı’ olarak gelir vergisine konu olur. Bu yazımızda, vergi mevzuatı ile gelir idaresinin görüşleri çerçevesinde gayrimenkulün iktisap tarihinden başlayarak beş yıl içinde elden çıkarılmasından doğan kazançların vergilendirilmesine dair bilgilere ve açıklamalara yer verilecektir. II- GELİR VERGİSİ AÇISINDAN KANUNUN DEĞERLENDİRİLMESİ Gelir Vergisi Kanunu’nda satın alınan…